Iperammortamento 2026 le novità per gli studi dentistici
L'iperammortamento 2026 è pienamente operativo. Dopo la reintroduzione con la Legge di Bilancio 2026 (L. 199 del 30/12/2025, art. 1 commi 427–436), a maggio 2026 è arrivato il decreto attuativo interministeriale MIMIT–MEF, registrato dalla Corte dei Conti. Il quadro normativo è ora completo: per chi investe in tecnologie dentali è il momento di muoversi.
Simulatore: quanto vale l'iperammortamento sul tuo investimento
Il simulatore calcola in tempo reale il beneficio fiscale, la rata leasing, il contributo Nuova Sabatini, i costi indicativi di gestione completa della pratica e il vantaggio netto reale. L'accesso è riservato ai clienti Revello: richiedi la password al tuo Specialist Revello.
Cos'è l'iperammortamento (e perché non è un credito d'imposta)
A differenza dei crediti Transizione 4.0/5.0 degli anni scorsi, il nuovo iperammortamento non è un credito d'imposta compensabile in F24. È una maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto del bene: aumenta le quote di ammortamento deducibili ai fini IRES/IRPEF e il beneficio si traduce in minori imposte lungo tutta la durata dell'ammortamento.
| Quota di investimento annuo | Maggiorazione |
|---|---|
| Fino a 2,5 milioni € | 180% |
| Oltre 2,5 e fino a 10 milioni € | 100% |
| Oltre 10 e fino a 20 milioni € | 50% |
Per gli investimenti tipici di studi e laboratori dentali si applica sempre l'aliquota piena del 180%, calcolata su base annua.
Un esempio concreto: con un investimento da 20.000 € in un bene agevolabile, il costo fiscalmente deducibile diventa 56.000 € (20.000 € + maggiorazione di 36.000 €). Con aliquota IRES al 24%, il risparmio fiscale extra rispetto all'ammortamento ordinario vale 8.640 €.
Chi può accedere: la distinzione che cambia tutto per il dentale
Il decreto attuativo conferma il perimetro soggettivo: l'agevolazione spetta a tutti i titolari di reddito d'impresa, e solo a loro.
Ammessi
- Società di capitali (SRL odontoiatriche)
- Società di persone
- STP in forma di società di capitali o di persone
- Ditte individuali, incluse le imprese di laboratorio odontotecnico
Esclusi
- Singoli professionisti (P.IVA individuale in regime professionale)
- Associazioni tra professionisti / studi associati
- STP in forma di società semplice
- Contribuenti in regime forfettario
Lo sapevi?
Questa distinzione fa dell'iperammortamento una leva concreta a favore della strutturazione societaria dello studio: il passaggio da attività professionale a forma d'impresa apre l'accesso a un beneficio che, su un parco tecnologico importante, può valere decine di migliaia di euro. Una valutazione da fare con il proprio commercialista, considerando il quadro complessivo.
La procedura GSE: 5 comunicazioni, 3 vincolanti
L'accesso al beneficio passa interamente dalla piattaforma GSE. La sequenza è precisa e le prime tre comunicazioni sono vincolanti: saltarne una significa non perfezionare la procedura e perdere il beneficio.
- Comunicazione preventivaVincolante
Dal 12 giugno 2026. Prenota le risorse, una per ciascuna struttura produttiva: si indicano tipologia e ammontare degli investimenti e la data prevista di interconnessione. Il GSE risponde entro circa 10 giorni.
- Comunicazione di confermaVincolante
Entro 60 giorni dall'esito positivo del GSE. Richiede il pagamento di acconti pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione, con i dati delle fatture d'acconto. Per il leasing finanziario il requisito è soddisfatto con la stipula del contratto e l'ordine sottoscritto dalla società concedente.
- Comunicazione di completamentoVincolante
Dopo consegna, entrata in funzione e interconnessione del bene; termine ultimo 15 novembre 2028. Da qui decorre la fruizione del beneficio, nel periodo d'imposta di trasmissione e a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo.
- Comunicazione annuale — entro il 20 gennaioMonitoraggio
Investimenti effettuati, costi sostenuti e previsione di utilizzo del beneficio. Obbligatoria già a partire dalla prima comunicazione preventiva, anche se il bene non è ancora completato.
- Comunicazione annuale — entro il 30 giugnoMonitoraggio
Piano di ammortamento e quote di incentivo imputate per esercizio.
Attenzione: il mancato invio delle prime tre comunicazioni comporta il mancato perfezionamento della procedura e la perdita del beneficio. Le due comunicazioni di monitoraggio sono obbligatorie ma non determinano automaticamente la decadenza.
Perizia asseverata e certificazione contabile: sempre obbligatorie
È una delle novità più rilevanti rispetto al passato: non esiste più alcuna soglia di esenzione. In passato sotto i 300.000 € bastava l'autodichiarazione; oggi i due documenti sono richiesti per tutti i beni, a prescindere dal valore — anche per uno scanner intraorale da 15.000 €.
Perizia tecnica asseverata
Con analisi tecnica del bene. Rilasciabile da ingegnere o perito industriale iscritti all'albo, oppure da ente di certificazione accreditato, con idonee coperture assicurative.
Certificazione contabile
Rilasciata da revisore legale o società di revisione iscritta al registro: attesta l'effettivo sostenimento delle spese e la corrispondenza con la documentazione contabile.
Cosa entra (e cosa no) nella base agevolabile
I costi di perizia, consulenza e supporto documentale non rientrano nella base agevolabile: sono costi propedeutici all'ottenimento dei requisiti, non accessori all'acquisto. Rientrano invece installazione, collaudo e trasporto, in quanto oneri accessori capitalizzabili.
Suggerimento operativo: non inserire i costi di pratica nel contratto di leasing, così da mantenere la corrispondenza tra le fatture e gli importi comunicati al GSE.
La documentazione da conservare, in sequenza
Il fascicolo va costruito man mano, nell'ordine in cui i documenti si generano:
Quali tecnologie dentali sono agevolabili
I beni devono rientrare negli Allegati IV e V della L. 199/2025 ed essere interconnessi al sistema gestionale dello studio o del laboratorio. Per il settore dentale, le categorie più rilevanti sono:
- CBCT e radiologia digitale
- Scanner intraorali
- Fresatori e stampanti 3D
- Riuniti evoluti con gestione digitale
- Sistemi CAD/CAM
- Sterilizzazione 4.0 (autoclavi connesse e tracciabilità digitale)
Nota: con il DL 38/2026 (art. 7) è stato eliminato, con effetto dal 1° gennaio 2026, il requisito di fabbricazione UE/SEE dei beni materiali e immateriali. L'agevolabilità del singolo bene va comunque verificata caso per caso con il fornitore e con il perito.
Vuoi sapere se il bene che stai valutando rientra negli allegati?
Contatta il tuo Specialist RevelloDecadenza e controlli
Il GSE effettua verifiche documentali sulle pratiche. Le cause di decadenza, totale o parziale, includono: cessione del bene, delocalizzazione all'estero, assenza dei requisiti, documentazione irregolare, false dichiarazioni, mancata conservazione dei documenti e impossibilità di effettuare i controlli. In caso di fruizione indebita, l'Agenzia delle Entrate procede al recupero con interessi e sanzioni.
Condizioni di spettanza: rispetto delle norme di sicurezza sul lavoro e regolarità contributiva (DURC).
Cumulabilità con altri incentivi
- Nuova Sabatini: cumulabile — contributo in conto interessi su finanziamenti o leasing, di valore indicativo intorno al 10% dell'investimento.
- ZES Unica Mezzogiorno: cumulabile per gli studi e i laboratori del Sud Italia.
Per i beni 4.0 il contributo Sabatini vale gli interessi convenzionali su un finanziamento di 5 anni al tasso del 3,575%, ovvero circa il 10,1% dell'investimento: il simulatore qui sotto permette di sommarlo al beneficio dell'iperammortamento. Eventuali altri contributi ricevuti sullo stesso bene vanno invece "nettizzati" dalla base agevolabile: in questi casi chiedi una valutazione puntuale al tuo Specialist Revello.
Domande frequenti
L'iperammortamento è un credito d'imposta?
Il mio studio in forma individuale può accedere?
Serve la perizia anche per un bene da 15.000 €?
Da quando posso usare il beneficio?
Cosa succede se salto una comunicazione GSE?
Il leasing finanziario è ammesso?
L'IVA indetraibile rientra nella base agevolabile?
Le informazioni e le simulazioni hanno carattere puramente indicativo e non costituiscono consulenza fiscale. Il beneficio è subordinato alla verifica dei requisiti soggettivi e oggettivi previsti dai commi 427 e seguenti della L. 199 del 30/12/2025 e dal decreto attuativo, nonché al corretto espletamento degli adempimenti presso il GSE. Si raccomanda di validare ogni valutazione con il proprio commercialista o consulente di fiducia.
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